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行政单位零余额专户用款额度年终余额的处理

时间:2012-2-3 10:28:43   作者:谷春江   来源:峡谷居资讯网   阅读:471   评论:0
内容摘要:如果年终零余额账户用款额度有余额,要结转到下年使用,做如下会计分录(以授权支付为例,直接支付类同): 借:财政应返还额度——授权支付       贷:零余额账户用款额度——...
如果年终零余额账户用款额度有余额,要结转到下年使用,做如下会计分录(以授权支付为例,直接支付类同):
 
借:财政应返还额度——授权支付   
 
   贷:零余额账户用款额度——授权支付
 
将零余额账户用款额度转到财政应返还额度。
 
次年使用时,做反向分录:
 
借:零余额账户用款额度——授权支付  
 
   贷:财政应返还额度——授权支付 
 
按照权责发生制的要求,产生额度结余的资金当年已经列收入,在次年使用时不再列收入,直接列支出,冲销财政零余额账户用款额度(以项目支出为例,基本支出类同):
 
借:经费支出——项目支出
 
    贷:零余额账户用款额度——授权支付
 
由于不列收入,支出超过收入,超过部分在年终结转成项目结余时冲销年初项目结余余额(即上年收入超过支出部分的结余)。

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